跟蹤審計的特點精選(九篇)
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第1篇：跟蹤審計的特點范文
近年來，各地審計機關(guān)對政策的落實情況進行了跟蹤審計，起到一些效果。但同時也在審計過程中遇到一些困難，就需要認真對其進行分析，并提出解決對策，以便于保證審計在服務(wù)國家治理中所起到的基石作用。從宏觀角度來說，審計工作能更好的推動經(jīng)濟穩(wěn)定增長，促進改革，結(jié)構(gòu)的調(diào)整，民生優(yōu)惠政策更好的落實到位，從而促進經(jīng)濟的發(fā)展、運行以及轉(zhuǎn)型升級，更好的提升審計的職能，使得審計的內(nèi)涵更加豐富。
二、開展政策落實跟蹤審計的意義和特點
（一）政策落實跟蹤審計的意義
政策落實跟蹤審計可以更好的保證國家經(jīng)濟的發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)營，跟蹤審計是更好的監(jiān)督責(zé)任人對職責(zé)的履行情況，通過跟蹤審計的實施，更好的保證落實建筑跟蹤審計政策，更好的推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，對于推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、打造發(fā)展新引擎、增強發(fā)展新動力、走創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展道路具有重要意義。在整個政策措施實施的過程中，跟蹤審計都發(fā)揮著巨大的作用，有效的保證了政策的實施和運行。所以，政策落實的跟蹤審計推進政策的落實、促進經(jīng)濟的發(fā)展，同時也更好的保證政府建設(shè)審計方法的實現(xiàn)。
（二）政策落實跟蹤審計的主要特點
政策落實跟蹤審計的主要特點有：首先具有時效性。跟蹤審計必須在最短時間內(nèi)對社會焦點以及熱點來進行關(guān)注，對政策實施過程中出現(xiàn)的問題和不足之處及時作出反應(yīng)，準確的找到解決方法，防止問題持續(xù)發(fā)酵，出現(xiàn)滯后的情況。其次具有持續(xù)性。政策跟蹤審計落實監(jiān)督事前、事中政策措施的實施情況，規(guī)范和完善管理及制度，發(fā)揮審計的作用。再次具有針對性。政策落實跟蹤審計對經(jīng)濟形勢的變化、政策關(guān)注、政策實施的可能性等方面的風(fēng)險問題提出建議。
三、政策措施落實跟蹤審計存在的問題
（一）政策措施落實審計制度不夠規(guī)范
政策措施的落實跟蹤審計屬于一個全新的審計形式，目前并沒有規(guī)范的標準來對規(guī)定有所明確。開展政策措施落實情況審計缺乏相關(guān)的操作指南、指導(dǎo)意見等系統(tǒng)性的規(guī)范性文件，無法保證其有效性以及權(quán)威性。同時，國家政策措施落實審計開展的時候，審計制度和當(dāng)下跟蹤審計實際工作情況不相吻合，所以，政策措施的完善落實是當(dāng)務(wù)之急。
（二）跟蹤審計監(jiān)督與管理缺乏實效性
因為政策措施落實跟蹤審計進行的比較晚，最近幾年才得以重視，所以，政府部門并沒有深刻的認識到審計工作的重要作用，而且在監(jiān)督和管理的實效性以及準確性方面的約束是相當(dāng)缺乏的。許多跟蹤審計工作不僅僅存在于表面，不能真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時，因為政策措施跟蹤審計會對一些部門的經(jīng)濟利益產(chǎn)生所影響。
（三）審計力量不適應(yīng)
政策落實跟蹤審計工作的開展對審計人員的要求有財務(wù)審計專業(yè)的技術(shù)，以及相關(guān)專業(yè)知識面的廣度，同時還應(yīng)該掌握政策動向，有一定的政治敏銳性以及深刻的洞察能力。然而，當(dāng)前基層審計機關(guān)的審計人員只是結(jié)構(gòu)單一，缺乏復(fù)合型人才，不能夠熟練應(yīng)用審計調(diào)查方法以及技術(shù)，又加上審計人員不足，任務(wù)繁重，沒有系統(tǒng)完整的培訓(xùn)，政策落實跟蹤審計的開展具有一定的挑戰(zhàn)性。
（四）審計對象、范圍更加廣泛
常規(guī)審計的審計對象很明確，往往是某一個具體的單位、部門及其經(jīng)濟業(yè)務(wù)；而政策措施落實情況跟蹤審計的審計對象比較抽象，不限于具體的某個單位，而是與某項經(jīng)濟政策相關(guān)的所有單位或部門。
四、政策措施跟蹤審計措施
（一）統(tǒng)籌謀劃，確保跟蹤方式科學(xué)性
對跟蹤審計的內(nèi)容、周期長、人員不足等問題要采用科學(xué)有效的方法進行解決。一是節(jié)能的方法。對組織領(lǐng)導(dǎo)、工作方案、標準口徑、審計報告以及對外公布幾項原則采用統(tǒng)一的手段，統(tǒng)籌兼顧審計和人力資源，業(yè)務(wù)科室分界線有效打破。對審計人員專業(yè)的特長以及時期不同的審計工作的偏重點、混合編組、合理搭配審計人員，這樣便于高效科學(xué)完成。二是復(fù)合式方法。將實施方案中政策措施跟蹤審計中的事項合理的編入正在進行的審計項目實施方案中，與保障性住房跟蹤審計，以及經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)收支審計、政府投資項目審計等方式相結(jié)合。三是采取交叉式方法。將審計力量更好的整合，集中抽調(diào)基層審計機關(guān)人員，更好的實現(xiàn)省與省、市與市、縣與縣之間交叉審計，更好的保證審計結(jié)果的真實性和審計工作的嚴肅性。四是探索建立審計對象數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，采集整理審計對象的有關(guān)情況，實行動態(tài)管理，為科學(xué)制訂審計計劃奠定基礎(chǔ)。
（二）完善法規(guī)體系
對實踐經(jīng)驗進行總結(jié)，制定明確的、操作性比較強的審計規(guī)范以及制度，更好的對跟蹤審計程序以及行為進行規(guī)范細化，評價標準體系的完善。二是要不斷學(xué)習(xí)，借鑒國外政策審計經(jīng)驗，提出一些和我國國情政策落實跟蹤審計更符合的制度體系。三是積極的推動政策落實跟蹤審計，法規(guī)制度的建設(shè)，在法律體系審計過程中，要更加明確部門政策監(jiān)督權(quán)限，保證政策落實跟蹤審計順利進行。
（三）抓準審計時機
政策落實跟蹤審計是一項績效審計模式，對被審計項目的執(zhí)行時間、審計的資源以及審計的成本等方面的要素，選擇更合理，更恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ń槿肭‘?dāng)?shù)臅r間點。對每個項目都應(yīng)該加強審計，審計機關(guān)必須充分的了解政策背景以及實施的情況，要清楚明了最適宜以及最佳介入時間間隔為多少。對政策實施周期不夠長的政策項目，應(yīng)該重點控制其環(huán)節(jié)，不定期跟蹤審計。根據(jù)自身項目特點以及自身力量，按季度劃分階段，應(yīng)該分階段，分時期，分步驟展開審計工作。同時，應(yīng)該把握政策執(zhí)行階段特點的不同，以不同程度關(guān)注，根據(jù)審計內(nèi)容對審計介入深度更合理的定位。
（四）采取多種審計方式，督促審計整改，確保跟蹤審計成效
在審計過程中，既要對數(shù)據(jù)、相關(guān)資料等進行審查，也要深入部門、單位、企業(yè)和項目，可以通過召開座談會、實地走訪等多種審計方式來更深入的了解情況，針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體可行的整改意見，并督促有關(guān)部門及時整改落實。具體整改情況，要在下一季度審計報告中予以反映。充分發(fā)揮政策落實“督查員”和經(jīng)濟發(fā)展的“助推器”作用。
（五）強化政策執(zhí)行結(jié)果的跟蹤問效
跟蹤審計監(jiān)督問責(zé)對各部門的整改采取有效的監(jiān)督問責(zé)，從而取得了審計成果。首先，整改時間的確定，按時積極的整改督促各部門。其次，對各部門進行監(jiān)督的過程中，對整改情況報告予以提供，抓住問題突出部門的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和責(zé)任主體，讓其明白自己的責(zé)任擔(dān)當(dāng)。最后，應(yīng)該加強對政策審計結(jié)果的執(zhí)行公告力度的宣告，更好的提升社會公眾政策受益群體關(guān)注政策的積極性，適當(dāng)通報執(zhí)行不力的人員以及部門，追責(zé)問責(zé)，更好的維護審計權(quán)威性以及嚴肅性，更好的發(fā)揮審計作用。
第2篇：跟蹤審計的特點范文
隨著我國市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國家投資項目資金使用的安全性可以通過跟蹤審計的方式得到保障，由于國家投資項目涉及到的資金投入較大，涉及到的領(lǐng)域也比較廣，施工時間也較長，因此，就需要保證項目投資資金得到有效的利用，只有這樣，國家投資項目建設(shè)才能夠順利的進行。通過跟蹤審計，可以降低投資項目豆腐渣問題的出現(xiàn)，可以提高國家投資項目資金的使用效率，保證國家投資項目建設(shè)的順利進行，更好的為廣大人民群眾服務(wù)。
跟蹤審計是一種全新的審計方法，是指單位審計部門組織對建設(shè)項目實施過程的合法性、真實性、規(guī)范性進行跟蹤審計監(jiān)督，有效地利用有限的資金和資源，用盡可能少的費用、盡可能快的速度和優(yōu)良的質(zhì)量建成預(yù)期的項目，使其實現(xiàn)預(yù)期的功能。
二、國家投資項目跟蹤審計模式
(一)連續(xù)式跟蹤審計模式
連續(xù)式跟蹤審計模式主要是指審計人員對投資項目進行全過程的建設(shè)、管理的情況，對項目在建設(shè)過程中所發(fā)生的事件進行實時的評價和鑒證，并提出相應(yīng)的審計意見，通過與項目管理部門相互協(xié)作來共同完成項目計劃目標。從審計實施的角度來看，在這種審計模式下，審計人員成為了項目部門的一個職能部門，共同參與了項目從決策、設(shè)計、實施、竣工到支付使用的全過程，可以說是一種比較典型的事中審計。從項目的角度來看，這種審計模式實現(xiàn)了事前、事中、事后審計相結(jié)合。通過連續(xù)式跟蹤審計模式可以及時的發(fā)現(xiàn)投資項目中的偏差，及時的提出調(diào)整意見，降低因偏差導(dǎo)致的項目損失的機率，發(fā)揮出跟蹤審計的重要作用。
評價是連續(xù)式跟蹤審計模式的主要職能，可以及時的發(fā)現(xiàn)投資項目中的問題，提高審計在項目建設(shè)過程中的免疫度，審計人員進行連續(xù)的跟蹤，占用了大量的審計資源，投資項目管理人員與審計人員共同協(xié)同工作，降低了審計的獨立性。
內(nèi)部審計和社會審計是連續(xù)式跟蹤審計模式的主要實施主體，在進行連續(xù)式跟蹤審計的時候內(nèi)部審計是比較有優(yōu)勢的，連續(xù)式跟蹤審計模式實現(xiàn)了同步審計、實施審計，但是，占用了較多的審計資源，主要適用于建設(shè)階段難以劃分、周期較短、變更較多、工程技術(shù)復(fù)雜、可追溯不強、項目實施環(huán)境復(fù)雜的國家中小型投資項目。正是由于投資項目施工周期較短，會較少的占用審計人員的工作時間，有利于合理的調(diào)配審計資源，同時，由于中小型投資項目很難劃分建設(shè)階段，因此，就需要進行連續(xù)的審計監(jiān)督。采用連續(xù)式跟蹤審計模式的主要優(yōu)點在于對投資項目的全過程進行評價和鑒證。從實際情況來看，一些投資項目在建設(shè)過程中是聘請工程造價事務(wù)所實施連續(xù)式跟蹤審計，體現(xiàn)出了內(nèi)部審計的本質(zhì)，由于工程造價事務(wù)的審計人員有較高的職業(yè)素質(zhì)，比較方便組織和招聘，可以在投資項目上配備固定的審計人員，并且審計成本較低，因此，國有上市公司在投資項目建設(shè)過程中選用的是社會審計。在進行內(nèi)部審計過程中，涉及到的審計人員和審計項目相對較少，可以將審計力量有效的組織起來。但是，在政府審計中，公務(wù)員是政府審計的工作人員，招考程序比較嚴格，增減人員的難度較大，因此，連續(xù)式跟蹤審計模式不適用于政府審計。
(二)間歇式跟蹤審計模式
間歇式跟蹤審計模式主要是對投資項目建設(shè)過程中的關(guān)鍵點實施的跟蹤審計，而不完全是同步、實時的審計，其本質(zhì)是對投資項目從決策、設(shè)計、實施、竣工到支付使用的過程中的事后審計，間歇式跟蹤審計模式可以實現(xiàn)與投資項目同時進行，具備了跟蹤審計的主要特點，但是，審計部門是在投資項目各個階段實施后，對項目階段實施的結(jié)果進行的審查，當(dāng)投資項目不符合社會、經(jīng)濟、環(huán)境效益要求的時候，就要向相關(guān)部門提出相應(yīng)的整改意見，及時的調(diào)整投資項目中的偏差，促進投資項目建設(shè)目標的實現(xiàn)。
監(jiān)督和評價是間歇式跟蹤審計模式的主要職能，采用這種模式可以節(jié)約大量的審計資源，審計人員不需要駐守現(xiàn)場，同時，也可以對不同的投資項目進行監(jiān)督，投資項目的管理者與審計人員的接觸較少，保證了審計工作的獨立性，但是不能夠?qū)崿F(xiàn)同步審計，不利于對投資項目的實時監(jiān)控，可以說是對投資項目階段性的事后審計。
政府審計和社會審計是間歇式跟蹤審計模式主要的實施主體，采用這種跟蹤審計模式可以充分利用好有限的審計資源，可以監(jiān)控投資項目建設(shè)的全過程，可以威懾投資項目建設(shè)中的舞弊行為。
間歇式跟蹤審計模式的審計次數(shù)要根據(jù)實際情況來確定，如果投資項目比較復(fù)雜，就可以在投資建設(shè)結(jié)束后進行一次性的審計，可以提高對比較復(fù)雜的投資項目監(jiān)督審計的頻率。從實際情況來看，可以對投資項目的決定性階段進行一到兩次的審計，間歇式跟蹤審計模式在決定性階段的控制點包括：分析投資機會、可行性研究、項目建議書、項目立項。要對投資項目的建設(shè)方有無虛報、瞞報進行評價，要檢查立項程序是否符合相應(yīng)的法律法規(guī)。間歇式跟蹤審計模式可以對投資項目的設(shè)計階段實施一次審計，主要的控制點包括：方案的設(shè)計、概算的設(shè)計、審查設(shè)計方案是否科學(xué)、對審計概算的合理性進行評價;采用投資項目在實施階段采用間歇式跟蹤審計的控制點包括：招標投標、采購合同、工程結(jié)算、隱蔽工程，可以從實際情況出發(fā)對投資項目進行多次審計，分重點分項目的進行監(jiān)督，例如，當(dāng)招標投標集中的時候，可以僅對招標的執(zhí)行情況進行審查，當(dāng)出現(xiàn)有大量合同需要簽訂的時候，可以僅對合同的簽訂情況進行審查;采用間歇式跟蹤審計對投資項目的竣工階段可以進行一次較長的審計，其中的審計重點包括：驗收竣工、決算竣工、對竣工驗收程序進行監(jiān)督、對決算竣工進行審查。在投資項目的交付使用階段，經(jīng)營效益審計應(yīng)該作為審計的重點，要對項目完成的既定目標進行監(jiān)督，可以根據(jù)實際情況來確定審計的次數(shù)。
間歇式跟蹤審計模式一般適用于階段劃分明顯、建設(shè)周期較長、內(nèi)部控制完善、項目管理較好的國家大中型投資項目，由于國家大中型投資項目建設(shè)周期較長，當(dāng)遇到審計機構(gòu)和審計力量有限的情況時，就很難實現(xiàn)同步和同時審計。因此，如果內(nèi)部控制完善，項目管理較好，具備完善的進度、安全、成本方面的資料，審計人員就可以很方便的查找出相關(guān)數(shù)據(jù)，不必實施全過程的跟蹤。
(三)間歇- 連續(xù)式跟蹤審計模式
間歇- 連續(xù)式跟蹤審計模式可以將投資項目從決策、設(shè)計、實施、竣工到支付使用的過程中的事后審計，可以說是一種組合式的審計模式，在投資項目的各個階段將連續(xù)跟蹤審計相結(jié)合，可以更好的發(fā)揮內(nèi)部審計、社會審計、政府審計的優(yōu)勢，可以對投資項目的成本、質(zhì)量、安全、進度進行合理的控制，保證投資項目的順利進行。
評價、鑒證、監(jiān)督是間歇- 連續(xù)式跟蹤審計模式主要提供的服務(wù)，這種審計模式考慮到了節(jié)約審計資源的問題，比較適用于國家的特大型投資項目，例如我國的奧運項目。從現(xiàn)階段政府的審計資源來看，并不能滿足連續(xù)式跟蹤審計的要求，如果單一的應(yīng)用間接式跟蹤審計模式，不利于政府熟練的掌握投資項目資金的使用情況，因此，就需要連續(xù)式跟蹤審計模式進行補充。
間歇- 連續(xù)式跟蹤審計模式兼?zhèn)淞诉B續(xù)式跟蹤審計模式和間接式跟蹤審計模式的優(yōu)點，投資項目審計的效果較好。但是，這種審計模式的主要缺點在于消耗的審計資源較多，很容易造成重復(fù)審計的問題出現(xiàn)。實施間歇- 連續(xù)式跟蹤審計模式的過程中，應(yīng)該由政府審計部門進行統(tǒng)一的部署，指導(dǎo)間歇-連續(xù)式跟蹤審計模式的各項工作，分清審計工作的重點，對審計資源進行合理的分配，因此，間歇- 連續(xù)式跟蹤審計模式將成為國家項目投資主要采用的跟蹤審計模式之一。
三、國家投資項目跟蹤審計模式的比較分析
從上述的分析來看，三種跟蹤審計模式有著自身的優(yōu)缺點，為了在國家投資項目過程中合理的選用跟蹤審計模式，就需要對三種跟蹤審計模式進行比較分析，選擇出適合投資項目的跟蹤審計模式，下面我們就對三種跟蹤審計模式進行分析：
(一)三種跟蹤審計模式的特點分析
1. 連續(xù)式跟蹤審計模式主要的特點在于可以及時的發(fā)現(xiàn)投資項目的問題，可以更好的實現(xiàn)項目計劃目標，但是，這種跟蹤模式占用了大量的審計資源，審計的獨立性較差，可以對項目管理起到比較大的影響。
2. 間接式跟蹤審計模式的主要特點在于很少的占有審計資源，對項目管理工作造成的影響較小，有著較高的審計獨立性，但不能進行及時的監(jiān)控，不利于實施同步審計。
3. 間歇- 連續(xù)式跟蹤審計模式的主要特點在于可以進行實時的審計，審計的獨立性較大，但是，占用了大量的審計資源，加大了重復(fù)審計的可能，對投資項目管理產(chǎn)生很大的影響。
(二)三種跟蹤審計模式的應(yīng)用范圍分析
1. 連續(xù)式跟蹤審計模式主要適用于建設(shè)階段難以劃分、周期較短、變更較多、工程技術(shù)復(fù)雜、可追溯性不強、項目實施環(huán)境復(fù)雜的國家中小型投資項目。
2. 間接式跟蹤審計模式主要適用于階段劃分明顯、建設(shè)周期長、項目管理比較完善的國家投資項目。
3. 間歇- 連續(xù)式跟蹤審計模式主要適用于投資項目階段可以明確劃分、建設(shè)周期較長、投資項目配合緊密、交錯進行、項目設(shè)計不成熟、投資項目外部環(huán)境復(fù)雜、投資項目的完成需要一些建設(shè)方的配合、特大型多元化的國家投資項目。
(三)三種跟蹤審計模式的主體、職能、效率的分析
1. 連續(xù)式跟蹤審計模式的審計主體是內(nèi)部審計或者是社會審計，主要職能是評價和鑒證，審計效率較低。
第3篇：跟蹤審計的特點范文
關(guān)鍵詞： 工程項目內(nèi)審控制；全程跟蹤；健全制度；完善程序、方法及內(nèi)容
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）06-0101-01
0 引言
工程項目的效益包括經(jīng)濟效益和社會效益兩部分，內(nèi)審部門對所屬企業(yè)工程項目管理尤其是工程造價實現(xiàn)有效控制，保障投資效益最大化，對工程項目進行全程跟蹤是最為有效的審計方法之一。目前工程預(yù)結(jié)算內(nèi)部審計作為必審程序已經(jīng)制度化，對工程項目管理進行更進一步的全程跟蹤全程監(jiān)督已經(jīng)具備了從制度上和經(jīng)驗的基礎(chǔ)。本文就企業(yè)內(nèi)部工程項目跟蹤審計的制度、跟蹤環(huán)節(jié)與審計內(nèi)容以及審計方法做以探討。
1 工程項目跟蹤審計制度
1.1 建立健全跟蹤審計制度 對工程項目的管理過程全程跟蹤審計制度化，是企業(yè)內(nèi)部工程項目必審制度的深化和完善。是企業(yè)內(nèi)控制度的基本要求。對一定投資規(guī)模的工程項目制定實行全程跟蹤審計制度，工程項目組從籌劃到竣工驗收由審計人員參加，審計人員參與管理，融審計監(jiān)督于整個工程項目的管理過程。此項制度的建立，是內(nèi)審部門能夠參與過程管理監(jiān)督實現(xiàn)精準審計的行為依據(jù)，為審計部門開展全程跟蹤審計提供了制度保障。
1.2 建立跟蹤審計項目組制度 審計部門根據(jù)目標工程的特點，一個工程項目配備一個審計組。審計組由兩人以上相關(guān)專業(yè)審計人員組成，實行主審負責(zé)制，審計組制定審計方案、確定審計內(nèi)容及審計步驟。內(nèi)部審計部門根據(jù)所屬企業(yè)工程開展情況和工程項目建設(shè)周期長的特點，可同時成立多個工程項目跟蹤審計組，分別跟蹤多個一定規(guī)模的工程項目，一個審計人員也可根據(jù)情況同時參加不同的跟蹤審計組。同時開展對多個在建項目的控制，審計組在整個工程建設(shè)周期內(nèi)，參與管理活動，行使審計監(jiān)督職能。
1.3 跟蹤審計例行管理制度 在跟蹤審計的過程中，審計部門的相應(yīng)制度用于規(guī)范跟蹤審計行為。分為以下幾個制度：
1.3.1 審計立項及資料存檔制度 跟蹤工程項目單獨立項成卷，審計組就跟蹤記錄事項、審計形成的建議、報告等資料及時入檔保存，為工程項目預(yù)算、結(jié)算、決算審計做前期準備。
跟蹤審計資料不是施工日志，是跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項。跟蹤審計過程中披露的事項以及整改情況形成多方簽認的書面記錄，跟蹤審計過程是對工程項目管理的控制過程，也是審計資料不斷整理歸檔的過程。
1.3.2 審計簽證制度 對能夠控制工程成本及工程質(zhì)量的重大事項，制定審計簽證制度。包括工程進度款的撥付、工程結(jié)算款項的撥付、確定工程主要材料價格的招投標定價文件、足以影響工程造價及工程項目質(zhì)量的變更的事項等，均由審計部門審核并簽證后才能生效。簽證制度保障對工程重大事項監(jiān)督控制的同時，在制度上實現(xiàn)了跟蹤審計與工程項目建設(shè)同步的可能。
1.3.3 審計建議整改制度 審計人員就跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題有向項目組出具審計建議書的權(quán)利，項目組應(yīng)該就審計建議書披露的事項及整改結(jié)果，做出書面答復(fù)。
1.3.4 審計報告制度 對每個工程項目的跟蹤審計，審計部門要在項目結(jié)束后對項目的成本控制情況以及工程造價的審核情況，向工程項目的負責(zé)部門出具審計報告。
制度是行為的保障也是行為的規(guī)范性約束，以上制度的建立，一方面保障了工程項目跟蹤審計的展開，另一方面也制約著審計部門跟蹤行為的規(guī)范性。
2 工程設(shè)計審計的跟蹤環(huán)節(jié)及審計內(nèi)容
2.1 在項目決策環(huán)節(jié) 審計組成員作為工程項目監(jiān)督成員，通過參與現(xiàn)場勘查，統(tǒng)籌分析，掌握工程項目可行性、技術(shù)性、經(jīng)濟性等方面的分析程度，對項目建議書、可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術(shù)經(jīng)濟分析。審計人員在決策階段的審計不僅僅是審查可行性研究報告及立項資料的完整性，更重要的是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部決策環(huán)節(jié)的科學(xué)性。審計組應(yīng)對發(fā)現(xiàn)的問題即時提出整改建議，并督促其修正。
2.2 在預(yù)算審核環(huán)節(jié) 審計組按照審計程序?qū)こ填A(yù)算進行審計，將預(yù)算文件與施工圖紙、施工方案、經(jīng)市場調(diào)研后的材料價格、以及預(yù)算定額進行計算比對，核查工程量、材料單價、所套定額子目及取費標準是否合理。
2.3 招投標、合同管理控制環(huán)節(jié) 招投標準備階段，審計人員參與對投標人資信情況、履約能力、業(yè)績等情況的審查。工程項目管理過程中投資方會以不同的身份簽訂多份合同，審計人員要對合同的主要條款進行審核。合同履行過程中，審計人員對合同的執(zhí)行情況進行審查，運用法律手段保證工程質(zhì)量、工期、投資、施工安全，依據(jù)審核結(jié)果作為支付款項的依據(jù)。
2.4 工程施工管理過程控制環(huán)節(jié) 本環(huán)節(jié)審計人員應(yīng)選擇工程項目的重點部位重點工序、重點因素作為控制點進行重點監(jiān)督。
2.5 竣工結(jié)算與工程決算階段 工程的結(jié)算審計是控制工程造價的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在先前的跟蹤過程中審計人員積累了能夠反映工程真實情況的較充分的資料，為工程結(jié)算的準確性奠定了基礎(chǔ)。審計人員對工程結(jié)算金額有最終的審核權(quán)，審計組應(yīng)根據(jù)所掌握的實際情況并認真審查后出具工程結(jié)算審計意見書。
審計人員應(yīng)參與對決算的審核。審計組對全程跟蹤工程項目管理活動進行評價，向工程項目的管理部門出具審計報告。
3 工程項目跟蹤審計方法
第4篇：跟蹤審計的特點范文
關(guān) 鍵 詞： 節(jié)約投資；跟蹤審計；
中圖分類號：F830文獻標識碼： A
引言
政府投資建設(shè)項目跟蹤審計是指審計機關(guān)依據(jù)國家法律、法規(guī)等規(guī)定，對使用財政資金、國有企業(yè)資金等投資的基本建設(shè)項目實施的監(jiān)督行為。隨著政府投資項目在不斷的加大，以及市場需求，為了有效的控制和節(jié)約投資，實行施工階段的全過程跟蹤審計，政府初衷是好的，但能真正達到一定跟蹤審計的意義，還有很長的一段距離，就目前操作的情況看，大多數(shù)跟蹤審計只是一種形式、有些跟蹤審計成為政府有關(guān)部門的一種遮丑布，有些跟蹤審計甚至成為有些部門違法的合法外衣。這其中的滋味也許只有在跟蹤審計一線的同志有些了解.
我想其中有幾種原因：
一、跟蹤審計能否是真正意義上的獨立于其他政府部門的機構(gòu)、真正意義上的監(jiān)督機構(gòu)是最主要的原因；
二、跟蹤審計大多數(shù)聘用的是中介機構(gòu)，目前來看跟蹤審計服務(wù)費偏低，很多的中介機構(gòu)從經(jīng)濟效益出發(fā)派一些素質(zhì)達不到跟蹤審計要求的人員，或能達到要求的也只是個“掛職”人員很少深入現(xiàn)場；
三、跟蹤審計的目標不明確，主要體現(xiàn)在有些跟蹤審計人員對跟蹤審計項目控制的目標是什么，跟蹤審計具體做什么，怎么做，用什么方法手段和控制措施，直至目標的實現(xiàn)，一直至跟蹤審計結(jié)束都不清楚；
四、跟蹤審計業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)不夠，很多的人可能編標還好、搞個結(jié)算審計還行，但是搞跟蹤審計就不行，跟蹤審計是比較綜合的管理，需要的是管理人才，沒有管理的理念，沒有管理目標、沒有計劃、手段和方法是不能實現(xiàn)跟蹤審計目標的，而這些要通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)、經(jīng)驗交流才能獲得。
上述跟蹤審計的弊端：雖各省、地區(qū)審計局相繼出臺一些跟蹤審計操作規(guī)程、辦法和一些規(guī)定。規(guī)定的范圍和職責(zé)基本是相同，各地區(qū)審計局也頒布一些考評細則加強了對中介機構(gòu)的業(yè)績的考核。但取得的效果不明顯。根據(jù)我從事項目管理一些經(jīng)驗和近年來的跟蹤審計一些經(jīng)驗，下面談一些建議供大家參考：
一、項目實施前應(yīng)要求跟蹤審計組主要負責(zé)人，編制具體的、可行的《跟蹤審計實施方案》明確目標、建立管理架構(gòu)、明確責(zé)任、針對項目跟蹤審計重點、難點編制有效控制措施、手段和方法。最后加強對方案的審查，該項作為業(yè)績考評的依據(jù)之一。這一點的闡述猶如施工單位的《施工組織設(shè)計》、監(jiān)理單位《監(jiān)理細則》項目管理單位的《項目管理實施細則》；如果方案都編制有問題，更不要談搞跟蹤審計。經(jīng)審批通過的《跟蹤審計實施方案》，應(yīng)作為整個整個跟蹤組的行為指南，指導(dǎo)具體項目的跟蹤審計管理；
二、加強審計組進場時跟蹤審計交底工作和協(xié)調(diào)工作。這一點主要體現(xiàn)在進場階段各參建單位不了解，有必要了解各參建單位的主要人員、聯(lián)系方法和任務(wù)分工，進場后應(yīng)迅速的組織各單位進入相關(guān)的審計交底，特別是交底跟蹤審計組在本項的監(jiān)督和服務(wù)職能，在本項目中工作的定位，以及必要的跟蹤審計管理作業(yè)流程和表式等一些管理工具，讓各參建單位了解和熟悉跟蹤審計的在本項目中扮演角色，以及在全過程建設(shè)中，應(yīng)遵循的做法、程序等。有些審計組沒有這樣做，導(dǎo)致程序混亂，增加了審計的風(fēng)險，也加重了審計工作的任務(wù)；
三、針對項目的特點應(yīng)設(shè)置必要的審計控制重點，各項目各有特點：如有房屋建筑、市政工程、交通工程、水利工程等，作為搞跟蹤審計的人員，應(yīng)親自查看現(xiàn)場、預(yù)讀圖紙、合同和招投標文件，針對性制定有關(guān)審計難點、重點控制方法，如市政道路工程（或水利河道疏浚工程），因地形地貌復(fù)雜簽證較多，有必要進場時要求施工單位和監(jiān)理單位測量原始標高，以保證簽證的真實性。市政工程路床頂標高成為下一步審計的重點，以防施工單位挖填超高在上面的路面結(jié)構(gòu)層偷工減料。水利工程疏浚完成復(fù)核工作，成為審計的重點以防施工單位虛假簽證。工程設(shè)計變更、簽證、材料設(shè)備的價格均為審計的關(guān)注的重點；上述等等對跟蹤審計組人員業(yè)務(wù)水平提出了一定的要求，要熟悉有關(guān)造價知識、于建設(shè)相關(guān)的法律、法規(guī)以及有關(guān)施工工法；
四、如何樹立審計人員的威信，這一點，做到的不多，大多人能做的是一團“和氣”而不是“和諧”，很多的施工單位和監(jiān)理單位把現(xiàn)場的審計組人員當(dāng)外行看待，其主要的原因：現(xiàn)場的很多問題發(fā)現(xiàn)不了。實際上全過程的跟蹤審計，也涵蓋了全要素的造價管理工作，不是片面的，而是全面的管理，很多人認為質(zhì)量是監(jiān)理單位的事情，其實不是，施工單位單位偷工減料實際上就是違約，是屬不當(dāng)?shù)美袨椋Y(jié)算時計價按合格成品計入。能說和你造價沒有關(guān)系？
五、如何正確認識審計中風(fēng)險，主要來源兩個方面：一、審計過程中由于定位的原因，有些政府部門平時工作作風(fēng)的問題，認為跟蹤審計組是為某些人服務(wù)的，甚至干涉審計組的工作，使審計的風(fēng)險加大，使跟蹤審計組成為為某些人的非法服務(wù)的工具，如有些材料設(shè)備的詢價定價、依法招標的項目規(guī)避招標、虛假簽證等。二、由于審計組人員不在崗：部分簽證實施時一個電話，事后補簽。缺乏真實性。
我國目前關(guān)于跟蹤審計的審計準則和制度還不完善，對于建設(shè)項目跟蹤審計的新技術(shù)、新方法，需要在審計實踐中積極探索，不斷總結(jié)。
一、創(chuàng)新跟蹤審計理念: 堅持服務(wù)與監(jiān)督并舉，建立事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的“三統(tǒng)一”跟蹤審計監(jiān)督體系；
二、創(chuàng)新跟蹤審計重點內(nèi)容：緊緊圍繞提高決策科學(xué)性，加強對項目“標的”的審核，注重效益審計；
三、創(chuàng)新跟蹤審計方式方法: 一是堅持全面跟蹤。突出審計重點。三是延伸審計不放松。利用計算機輔助審計?？茖W(xué)采集數(shù)據(jù)，利用好工程造價審計軟件，提高審計效率和質(zhì)量。
四、量力而行實施建設(shè)項目跟蹤審計:從實際出發(fā)，跟蹤審計要有所為、有所不為，要考慮重要性和效益性原則，重點放在涉及國計民生、影響大的重點項目上；聘請具有能力中介機構(gòu)參與。審計機關(guān)可根據(jù)工作需要，聘請具有良好信譽的社會中介機構(gòu)參與跟蹤審計，同時，審計機關(guān)要加強對委托中介機構(gòu)的監(jiān)管，控制和降低審計風(fēng)險，提高審計項目質(zhì)量。
五、抓好跟蹤審計隊伍建設(shè): 樹立“人才強審”的理念；搞好政府投資審計人才培養(yǎng)教育。
第5篇：跟蹤審計的特點范文
（一）政府投資項目跟蹤審計的基本概念
在《對建設(shè)項目跟蹤審計的分析》中，鄧衛(wèi)寧、裴擂對政府投資建設(shè)項目全過程跟蹤審計進行了定義，認為它是對建設(shè)項目實施建設(shè)前期、項目執(zhí)行期、項目完工期以及后續(xù)跟蹤的全過程審計，使每一建設(shè)時期、每一建設(shè)內(nèi)容都隨時納入設(shè)計的范疇，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，進而規(guī)范管理行為，提高資金使用效益，做到經(jīng)濟效益和社會效益（包括環(huán)境效益）的雙贏。彭紹進在《建設(shè)項目跟蹤審計芻議》中也對建設(shè)項目跟蹤審計進行了定義，認為它是指對基本建設(shè)項目從立項開始到竣工決算為止的投資管理活動全過程進行的連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審計。它要求審計人員從一開始就介入建設(shè)工作，參與建設(shè)管理，發(fā)揮監(jiān)督和評價職能，確保建設(shè)項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性。建設(shè)項目跟蹤審計是審計工作的延伸和拓展，是現(xiàn)代審計制度的創(chuàng)新，是解決當(dāng)前建設(shè)領(lǐng)域突出問題的有效方法。通過以上定義，我們可以認為政府投資項目跟蹤審計是指審計機構(gòu)對政府投資項目進行的全過程的審計監(jiān)督，從審核項目投資決策程序，到施工預(yù)算開始，到參與其招、投標工作，竣工決算審計，直至竣工項目后評審進行監(jiān)督。它具體分為項目前期審計、項目預(yù)算執(zhí)行審計、項目竣工決算審計及項目后評審。從概念中我們可以分析出政府投資項目跟蹤審計的一些特點。
1．全面性運用此審計方式時，審計機構(gòu)參與了政府投資項目從決策到竣工的全程審計監(jiān)督，它相對于傳統(tǒng)的事后竣工決算審計工作具有全面性。
2．創(chuàng)新性跟蹤審計是一種全新的審計方式，它使審計工作告別傳統(tǒng)事后審計取證困難的尷尬局面，尤其能對項目決策的科學(xué)性、合理性進行分析，有效地避免了審計風(fēng)險。
3．多樣性全過程跟蹤審計在實施審計的過程中不僅需要采用傳統(tǒng)的、通用的財務(wù)審計的方法（如順查法、逆查法、詳查法、抽查法等），更需要借助分析法、系統(tǒng)論、論證法、評價法，有的甚至還要采用模糊綜合評判法等。
（二）政府投資項目跟蹤審計的理論
依據(jù)公共財政管理學(xué)理論為政府投資項目跟蹤審計提供了理論基礎(chǔ)，公共財政是我國財政改革的目標，它是建立在“公共產(chǎn)品”和“市場失靈”的理論上，與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的一種財政模式。根據(jù)公共財政理論中的“公共產(chǎn)品”是指每個人消費此產(chǎn)品不會導(dǎo)致他人對該產(chǎn)品消費的減少，且具有非排他性和非競爭性這兩個特征，政府投資項目符合這兩個特征，是屬于公共產(chǎn)品，需要政府通過審計來進行監(jiān)督。在我國的社會主義市場經(jīng)濟體系中，公共財政的出發(fā)點是滿足公共財政需求。它被具體定義為以國家為主體，通過政府收支手段集中一部分社會資源用于履行政府職能和滿足社會公共需要的經(jīng)濟活動。公共財政具有以下幾個特點。
第一，實現(xiàn)社會資源有效配置，通過財政收入把社會資源集中起來，而后根據(jù)社會對公共服務(wù)或物品的需求進行有效配置。
第二，實現(xiàn)收入分配公平，利用財政收支活動對各個社會成員收入在社會財富中所占份額施加影響，并實現(xiàn)收入分配公平。
第三，實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟調(diào)控，通過實施不同的財政政策，穩(wěn)定商品物價，提高社會就業(yè)率，促進經(jīng)濟增長。
第四，實現(xiàn)監(jiān)督管理職能，是指在市場經(jīng)濟條件下，為克服利益主體的多元化、經(jīng)濟決策的分散性、市場競爭的自發(fā)性和排他性的弊端，需要財政的監(jiān)督和管理。
國家的投資項目逐年增加，需要一個全面的財政投資審計系統(tǒng)，需要由傳統(tǒng)的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑氨O(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督相結(jié)合的財政監(jiān)督政策。事前監(jiān)督就是在監(jiān)督對象有關(guān)業(yè)務(wù)活動付諸實施前由財政進行的監(jiān)督，關(guān)鍵是加強制度建設(shè)和事前審查，防止不符合國家政策和財政法規(guī)的行為和事件發(fā)生。事中監(jiān)督主要是通過企事業(yè)財務(wù)核算和政府預(yù)算執(zhí)行情況的經(jīng)常性監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)財政分配中不良現(xiàn)象，確保財務(wù)制度和政府預(yù)算的有效執(zhí)行。事后監(jiān)督是對監(jiān)督對象過去經(jīng)濟活動的全面檢查、考核和評估，其目的是發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，完善財政政策。國家審計的基本職能是維護國家財政經(jīng)濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展。從財政職能分析，我們可以進一步認識到政府重點建設(shè)項目跟蹤審計的必要性，這一必要性也是國家審計監(jiān)督的根本目的。
二、完善和推進政府投資跟蹤審計
（一）歷史實踐經(jīng)驗
從以往實踐經(jīng)驗來看，政府投資項目都具有高投資，大規(guī)模、高工作量等特點，而我國政府審計機構(gòu)自身力量相對薄弱，即使是在跟蹤審計模式下，亦不可能全程派駐人員入場監(jiān)督審計，所以在實際工作中會根據(jù)投資項目工程的特點，如工程性質(zhì)、投資規(guī)模采取靈活“全面審計，重點突出”的跟蹤審計方式，一般有以下幾種工作方式。
1．全程派駐人員方式這種方式使用于一些投資大、工程規(guī)模大、社會公益性高，會引起社會廣泛關(guān)注政府投資項目。此類項目需要派駐一定的審計工作人員進行全面跟蹤審計，從設(shè)計、招標、施工直至竣工，對于項目的全部資料、工作制度、資金來源和使用情況及竣工結(jié)算等方面進行跟蹤審計。
2．定點進駐現(xiàn)場方式這種方式主要是針對項目過程中一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行重點審計。如準備階段的各項招標，其中的施工段位招標、設(shè)備招標等都是和以后施工決算息息相關(guān)，又如一些重大的設(shè)計變更都是我們需要審計的重點。在這些重點環(huán)節(jié)，需要派人進駐現(xiàn)場。
3．送達或抽查方式對于一般的工程項目或具有比較成熟工藝的工程項目，可以采用要求項目單位定期送達相關(guān)資料到審計單位的方式。審計部門對于這些資料進行復(fù)核或者抽檢。
（二）如何完善和推廣政府投資項目的跟蹤審計
1．從審計重點和主要環(huán)節(jié)入手
根據(jù)上面幾種從實踐中總結(jié)出來的跟蹤審計方式，我們可以有重點地對于一些重要環(huán)節(jié)進行進一步完善。事前審計階段，指項目實際建設(shè)前的審計環(huán)節(jié)。此階段的審計工作的順利完成有助于項目的決算審計以及項目順利實施和提高工程的投資效益。從具體工作來看，需要抓好招投標工作以及合同制度的審計。從歷史經(jīng)驗看，很多審計風(fēng)險的根源都和這些環(huán)節(jié)有關(guān)，如標底不準確、合同依據(jù)混亂等，跟蹤審計必須從源頭上處理好這些問題。事中審計階段，是投資項目實際建設(shè)開始、項目資金實際發(fā)生階段，相關(guān)工作內(nèi)容較多，同時也很重要。從具體工作來看，主要是對項目的預(yù)算情況、工程進度是否按計劃、工程成本是否準確、往來款項是否真實以及施工組織情況進行審計。對于一些重點環(huán)節(jié)比如設(shè)計變更和簽證，跟蹤審計要重點展開。因為設(shè)計變更和簽證具有較大靈活性，不需要再進行招投標，缺乏相關(guān)部門的有效監(jiān)督。從以往經(jīng)驗看，一些項目或施工單位會隨意提高投資規(guī)模、變更項目設(shè)計，所以此方面工作不能忽視。對于暫定材料價格這個審計環(huán)節(jié)，同樣也需要注意。因為政府項目開工前時間準備很短，對于材料價格的制定如有差錯，會對整個工程項目的成本產(chǎn)生較大影響，所以這一審計環(huán)節(jié)需要重視。審計人員可以對材料進行詢價，并通過詢價函的方式告知有關(guān)單位，保持審計工作的獨立性?？⒐徲嬍侨^程審計的最后一個環(huán)節(jié)?？⒐徲嬍侵疙椖孔钥⒐Q算編報至項目交付使用之前，審計機關(guān)對建設(shè)及設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位與建設(shè)項目直接有關(guān)的財務(wù)收支的真實性、合法性進行的審計監(jiān)督。
2．政府投資項目中應(yīng)注重績效審計
政府投資的績效審計是指對此類投資項目的資金使用的經(jīng)濟性、合理性、效果性等作出審計。具體包括：
（1）審計被審計單位管理活動的經(jīng)濟性。
（2）審計被審計單位的人力、財務(wù)及其他資源的利用效率。
（3）審計被審計單位的業(yè)績效益，并根據(jù)預(yù)期影響，審計其活動的真實影響。
政府投資項目具有投資大、影響大、關(guān)注度廣等特點，對拉動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟增長、改善當(dāng)?shù)孛裆哂泻艽蟮姆e極作用。但是從我們以往經(jīng)驗看，這些工程若存在著投資決策失誤、資金使用不合理、鋪張浪費、重復(fù)建設(shè)等問題，就不僅違背了政府的初衷，還會帶來一些消極作用。所以對于此類項目不光要對其資金使用的真實性、合理性進行審計，還要關(guān)注其建成以后的社會效益和經(jīng)濟效益。因此，在政府投資項目的跟蹤審計過程中，應(yīng)更加注重績效審計。然而人們通過一段時間的考察研究發(fā)現(xiàn)，在政府投資跟蹤審計中全面展開績效審計還存在一定困難，因為這種審計近幾年才開始興起，且相對獨立，以及沒有形成完善的社會規(guī)模效應(yīng)。具體分析主要受以下幾個方面的影響。
首先，績效審計人才缺乏。現(xiàn)階段審計人員對于績效審計認識不足，沒有與時俱進，還把審計的重點放在財務(wù)活動及相關(guān)法規(guī)審計上，而對在政府投資項目績效審計中怎樣去保證社會效益、經(jīng)濟效益缺乏認識?？冃徲嫻ぷ饕筝^高、較復(fù)雜，要求審計人員有廣泛的知識面，不光要懂財會、財經(jīng)法規(guī)，還要了解社會學(xué)、經(jīng)濟學(xué)以及一些工程科學(xué)等方面的常識。從目前來看，相關(guān)審計人員素質(zhì)還有待提高。
其次，缺少統(tǒng)一的審計方法和審計技術(shù)，相關(guān)準則、法律法規(guī)不健全。由于政府投資項目千差萬別，很難采取統(tǒng)一審計方法和技術(shù)，而且這些項目往往涉及基礎(chǔ)設(shè)施、教育、醫(yī)療、社會保障等公共事業(yè)，由于缺乏成熟的審計方法和技術(shù)，審計人員較難去評價其社會效益及經(jīng)濟效益。
最后，缺乏政府投資項目的績效評價指標。對于政府投資項目的績效審計，審計人員需要去衡量它的經(jīng)濟性、效率性、效果性。由于審計對象不同，衡量標準也不同。所以，從目前來看，針對不同類型審計對象的全面、完善的效益指標體系及審計評價標準是迫切需要的。
對于以上這些局限，可以通過下面一些方法去完善。
（1）提高績效審計人員素質(zhì)績效審計和跟蹤審計對審計隊伍的素質(zhì)要求很高，相關(guān)部門要及時開展一些有針對性的培訓(xùn)去加強審計人員專業(yè)技能。審計人員也需要及時更新知識體系，跨專業(yè)涉獵知識，比如社會學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、工程技術(shù)、公共事業(yè)等知識。擁有一套綜合性，多元化的知識體系，在績效審計和跟蹤審計環(huán)境中是必不可少的。
（2）完善績效審計相關(guān)法規(guī)法則績效審計的法律環(huán)境只有《審計法》是不完善的，且其不具有操作指南的屬性。對于一些審計方法和審計技術(shù)是否得當(dāng)也沒有相關(guān)準則去判斷，應(yīng)盡快完成績效審計條例、審計標準和操作指南的制定。這些法規(guī)的制定會給績效審計工作帶來更高的可靠性。
（3）完善績效審計評價體系一套完善的政府投資項目績效審計評價指標體系應(yīng)該包括財務(wù)效益評價指標、國民經(jīng)濟效益評價指標、建設(shè)項目風(fēng)險評價指標、社會效益評價指標、生態(tài)效益評價指標和建設(shè)項目的建成速度、質(zhì)量、工期等技術(shù)經(jīng)濟指標等。只有完善這一整套衡量經(jīng)濟效益的指標體系及審計評價標準，才能推進政府投資項目績效審計的大范圍推廣。
3．政府投資項目跟蹤審計應(yīng)結(jié)合風(fēng)險導(dǎo)向
審計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛楝F(xiàn)代風(fēng)險防范模式，處于審計領(lǐng)域發(fā)展前端，具有科學(xué)性、先進性特點。它是指以風(fēng)險理論為基礎(chǔ)，在審計過程中利用審計模型，去分析審計各個階段潛在的風(fēng)險并加以控制，并且以此為基礎(chǔ)在實際工作用來計劃指導(dǎo)審計工作。國內(nèi)外以往經(jīng)驗證明，采用這種模式可以有效降低審計風(fēng)險，提高審計效率，從而達到審計目標。
第6篇：跟蹤審計的特點范文
【關(guān)鍵詞】建設(shè)項目 跟蹤審計 方法
建設(shè)項目跟蹤審計既是強化審計和經(jīng)濟監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是搞好投資效益審計的一種具體方法。隨著國民經(jīng)濟的進一步發(fā)展，工程項目投資主體的日趨多元化和多樣化，對工程投資乃至質(zhì)量、進度等項目管理內(nèi)容實施動態(tài)的、主動的監(jiān)督、服務(wù)和控制的各種要求都迫切的需要審計部門開展好建設(shè)項目跟蹤審計工作。通過建設(shè)項目跟蹤審計，既可有效的提高審計監(jiān)督效果，又能強化審計監(jiān)督力度。
一、概念
傳統(tǒng)的工程審計是一種事后監(jiān)督，存在“時間滯后、信息不對稱、問題隱蔽和隱含的審計風(fēng)險”等問題。工程審計未能真正介入建設(shè)全過程，工作仍以事后監(jiān)督為主，缺乏必要的事前預(yù)防和事中監(jiān)控，盡管工程價款結(jié)算審計和竣工決算審計在形式上能夠核減部分費用，降低了工程造價，但事實上仍舊是事后的補救措施。建設(shè)項目跟蹤審計因其側(cè)重項目前期項目設(shè)計論證階段，兼顧項目中期實施建設(shè)環(huán)節(jié)，貫穿項目建設(shè)整個過程，即實施建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算的全過程跟蹤審方式，成為做好新形勢下建設(shè)項目審計工作的必然選擇。
建設(shè)項目跟蹤審計，是指在工程準備和實施階段，審計部門根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，運用科學(xué)的項目管理方法和切合實際的審計依據(jù)，對工程投資乃至質(zhì)量、進度等項目管理內(nèi)容實施動態(tài)的、主動的監(jiān)督、服務(wù)和控制。跟蹤審計的實質(zhì)是建設(shè)全過程的綜合審計，包括經(jīng)濟性審計(如造價審計)、效率性審計(如工期和進度審計)、效果性審計(如管理審計、投資效益審計等)
二、實施階段跟蹤審計
（一）意義
項目實施階段是工程實體的形成階段，建設(shè)項目的投資主要發(fā)生在實施階段。 在此階段采取跟蹤審計方法，審計人員可以及時發(fā)現(xiàn)問題，提出改進建議和措施，避免事后審計只能“揭示問題，無法挽回損失”問題的發(fā)生，真正實現(xiàn)項目投資控制、質(zhì)量控制和進度控制的目標。在項目實施過程中，由于審計人員提前介入到項目建設(shè)的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，形成了全過程、全方位的監(jiān)督管理機制，并采取有效措施加以控制，從而保證投資目標值的實現(xiàn)。
（二）重要關(guān)注點
在實施階段，審計部門要著重關(guān)注和做好以下幾件工作：
（1）嚴格管理工程量計量。審計人員必須以工程施工圖及施工現(xiàn)場為依據(jù)，嚴格按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量計算規(guī)則逐項進行核對，審核工程量有無多算、重算、冒算和錯算現(xiàn)象。通過施工圖紙與施工現(xiàn)場的對比分析，擠出工程量中的“水份”。同時做好工程重要施工部位資料記錄和現(xiàn)場資料的積累，為工程結(jié)束做好工程結(jié)算提供依據(jù)。（2）完善現(xiàn)場變更簽證手續(xù)。在項目實施過程中，現(xiàn)場變更簽證的發(fā)生較為普遍，其原因主要分為以下幾個方面：現(xiàn)場施工條件變化、合同文件的不完善、工期調(diào)整、圖紙修改、業(yè)主原因、材料價格波動調(diào)整等。涉及實施過程中發(fā)生的各種變更簽證，必須首先以招標文件、工程合同和相關(guān)協(xié)議為依據(jù)，嚴格執(zhí)行合同條款，確定變更內(nèi)容是否在合同約定的調(diào)整因素和程度范圍內(nèi)以及如何進行調(diào)整。為了更好地控制因工程變更簽證所增加的費用，工程現(xiàn)場簽證應(yīng)經(jīng)過技術(shù)分析、經(jīng)濟核算，此階段審計人員可以會同相關(guān)單位商討對策，在保證工程質(zhì)量和施工進度的前提下對變更簽證進行分析論證和經(jīng)濟核算，提出經(jīng)濟、合理、可行的方案。（3）加強投資動態(tài)控制。對項目資金及其運用的動態(tài)關(guān)注是保證項目資金有效使用和控制項目投資風(fēng)險的重要方式，常以控制概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，嚴格履行招標合同內(nèi)容形式出現(xiàn)。在跟蹤審計工作中要始終堅持概預(yù)算控制意識，在重大設(shè)計調(diào)整論證、工程變更審批、現(xiàn)場簽證等一系列管理制度建立和把關(guān)上，明確工作原則，設(shè)定控制目標，嚴控超標行為。實施過程中應(yīng)監(jiān)督檢查合同內(nèi)容的具體履行，保證工程建設(shè)內(nèi)容按合同要求完成，實現(xiàn)既定效益目標。
三、實施階段跟蹤審計方法
審計方法是根據(jù)建設(shè)項目的特點、跟蹤審計的方式和審計目的而采取的實際操作方法。跟蹤審計的常用方法是順序檢查法、逆序檢查法、分項詳查法、項目抽查法等方法的結(jié)合使用，具體實施方法以詢問、檢查、復(fù)算、分析性復(fù)核等方法為主。
（1）常用方法。順序檢查法是根據(jù)項目建設(shè)活動的業(yè)務(wù)程序而實施審計的一種方法，即根據(jù)項目的實施順序按照工程建設(shè)流程開展的審計工作方法；逆序檢查法則是根據(jù)項目實施活動的程序進行反向?qū)彶榈囊环N方法，一般是根據(jù)項目實際特點判斷從某分項工程結(jié)果開始逆向?qū)彶轫椖苛鞒獭⑼顿Y控制等工作；分項詳查法是對送審資料或現(xiàn)場工作按照工程結(jié)構(gòu)分類逐一審查的方法；項目抽查法是從送審資料或現(xiàn)場工作中抽取部分具有代表性的資料進行審查的方法。（2）方法介紹。詢問法是審計人員根據(jù)審計目的向項目建設(shè)參與各方提出有關(guān)問題的方法，它主要以固定格式化詢問方式進行。固定格式化詢問是指審計人員以一定審計目的向被訪者詢問相同的事先設(shè)定問題，例如對工程各參與方關(guān)于某項工程變更的問詢；檢查法是審計人員按照實際情況與送審資料的情況相核實的審查方法，也是跟蹤審計現(xiàn)場工作的常用方法，主要方式有現(xiàn)場核查、重點追蹤、現(xiàn)場抽查、實地清查等；復(fù)算法是審計人員按照相關(guān)計算方式對送審資料進行復(fù)核性驗證的審查方法，是建設(shè)項目跟蹤審計中最為常用的方法，例如按照工程定額或者工程量清單的規(guī)定核實工程量及工程造價；分析性復(fù)核法是審計人員對送審資料與行業(yè)標準、歷史數(shù)據(jù)及其他數(shù)據(jù)進行分析核算審查的一種方法，主要包括縱向或橫向分析、趨勢性分析、單一比率分析等方法，該法主要應(yīng)用于投資資金的效益分析中。
四、結(jié)論
項目實施階段跟蹤審計，是審計部門隨著施工進度對項目的投資進度、質(zhì)量控制情況以及其他事項而實施的審計，科學(xué)合理地選擇審計方法確定介入的時機和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成實施階段跟蹤審計的關(guān)鍵。
參考文獻
[1]袁西耘.關(guān)于基建工程審計的有效控制[D/OL].中國論文下載中心, 2006.
第7篇：跟蹤審計的特點范文
關(guān)鍵詞：建筑項目；跟蹤審計 ；問題
中圖分類號：E232.6 文獻標識碼：A 文章編號：
一、建筑項目全過程跟蹤審計的特點
項目跟蹤審計和傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計相比,更有突出的特點。首先,項目跟蹤審計是項目成本的主動控制。從材料采購招標、材料設(shè)備合同,項目合同管理、索賠和反訴,預(yù)算審查、工程進度付款支付審計等基建項目跟蹤審計服務(wù),合理和有效控制工程造價, 使工程建筑投資在事前和事中得到控制, 達到這一目標的主動控制,最大限度地降低工程成本。其次,從時間的角度來看, 工程項目全過程跟蹤審計屬于事前、事中審計,傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計屬于事后審計。工程竣工結(jié)算審計只能結(jié)束后。根據(jù)施工與監(jiān)理單位提供結(jié)算數(shù)據(jù)審計；對工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及許多變化建設(shè)不能準確地把握,使工程造價的潛在水分。工程項目全過程跟蹤審計對隱蔽工程, 非實體費用等可提前計量、記錄和獲得的證據(jù),以避免事后爭端。通過參與施工過程的變化而設(shè)計的可行性變更和變更費用的論證,進步付款額分配審核,工程建設(shè)同步確定工程造價,避免大幅度超預(yù)算現(xiàn)象, 杜絕了進度撥款的失控,但也增加透明度的審計和審計后期工作量。貫穿于整個工程建設(shè)期的技術(shù)經(jīng)濟活動和固定資產(chǎn)形成過程中的工程造價的真實性、合法性以及有效性進行審計監(jiān)督和評價，以維護國家或業(yè)主及參與工程建設(shè)其他各方的合法權(quán)益，完善建設(shè)項目管理，提高投資效益。
二、當(dāng)前跟蹤審計存在的問題
1、業(yè)主對跟蹤審計認識不明確，無法合理地界定造價咨詢單位跟蹤審計的工作內(nèi)容。跟蹤審計雖然已經(jīng)出現(xiàn)了幾年，但由于這方面沒有比較系統(tǒng)的介紹和研究，仍然屬于一個新生事物，而業(yè)主對跟蹤審計應(yīng)該干什么，不應(yīng)該干什么沒有明確認識，錯誤地認為跟蹤審計就是控制對施工單位的付款額度，這樣就將跟蹤審計的工作內(nèi)容簡單化，這種錯誤認識產(chǎn)生了兩方面不良后果：
①業(yè)主在進行招標選擇跟蹤審計中介機構(gòu)時，由于業(yè)主對跟蹤審計認識不清，僅僅關(guān)注各中介機構(gòu)的審計收費額，將收費額的高低作為選擇跟蹤審計機構(gòu)的唯一標準。在這種情況下，致使中介機構(gòu)不是在提高服務(wù)質(zhì)量上下工夫，而是通過低價競爭來承攬業(yè)務(wù)，形成惡性的不正常的價格戰(zhàn)，而收費上不去，又無法提供比較好的服務(wù)，久而久之，形成惡性循環(huán)的怪圈，使收費高一些，而服務(wù)質(zhì)量更好的中介機構(gòu)反而無法生存。
②業(yè)主在與中介機構(gòu)簽訂跟蹤審計合同時，注重收費項目的談判，而對工作內(nèi)容卻以跟蹤審計四個字代替，沒有進一步的關(guān)于跟蹤審計具體內(nèi)容、人數(shù)、跟蹤審計方法等詳細明確的約定。
2、部分工程項目的業(yè)主代表出于自身私利考慮，不想讓中介機構(gòu)參與過多，導(dǎo)致中介機構(gòu)無法發(fā)揮應(yīng)有作用。
3、中介機構(gòu)對跟蹤審計的認識不清，中介機構(gòu)從事跟蹤審計的人員良莠不齊，使跟蹤審計流于形式。中介機構(gòu)的人員都非常熟悉事后的結(jié)算審計，但對跟蹤審計的認識卻是片面的、不系統(tǒng)的、不完善的。例如，我們發(fā)現(xiàn)大部分中介機構(gòu)對跟蹤審計的目的認識不清，沒有認識到在控制工程成本時，不但要考慮建筑階段靜態(tài)的工程造價，還要考慮竣工驗收后項目的運營成本，跟蹤審計成本控制的目的是在考慮整個項目建筑及運營期的前提下，使項目建筑期造價和運營期成本合計的凈現(xiàn)值最低。
4、在如何搞好跟蹤審計上也存在認識上的偏差，對跟蹤審計人員的權(quán)力、責(zé)任認識不清，中介機構(gòu)也不注重跟蹤審計方面的培訓(xùn)，接到委托后，就直接派人，沒有很好考慮委派人員是否能夠勝任，這樣，每個人都根據(jù)自己理解去從事跟蹤審計，而認識上的偏差使他們雖然主觀上想搞好跟蹤審計，卻力不從心或沒有認識到自己工作的思路、方法存在偏差，使跟蹤審計的效果大打折扣。
5、跟蹤審計投標書僅僅成了中介機構(gòu)獲取跟蹤審計資格的一種敲門磚，而沒有成為對雙方責(zé)權(quán)利約定的一種法律文件。為了獲取業(yè)主的青睞和委托，大部分中介機構(gòu)的跟蹤審計投標書做的非常漂亮，對跟蹤審計的工作內(nèi)容也作了比較多的明確的承諾，而業(yè)主在招標結(jié)束后，一般僅僅根據(jù)標書的報價簽訂審計收費，就把標書扔在旁邊，卻不注重投標書中中介機構(gòu)的承諾是否兌現(xiàn)，就是發(fā)生的糾紛，也基本根據(jù)跟蹤審計合同解決問題，此時，跟蹤審計投標書僅僅成了中介機構(gòu)獲取跟蹤審計資格的一種敲門磚，而沒有成為對雙方責(zé)權(quán)利約定的一種法律文件，跟蹤審計發(fā)揮的作用也就可想而知。
三、做好工程項目跟蹤審計的幾點建議
1、在界定跟蹤審計工作內(nèi)容的情況下，提高中介機構(gòu)的跟蹤審計的素質(zhì)，提高全社會對跟蹤審計的正確認識，促進跟蹤審計的發(fā)展。
2、中介機構(gòu)加大對跟蹤審計的研究，對跟蹤審計過程中出現(xiàn)的經(jīng)驗進行及時的總結(jié)、提煉，對出現(xiàn)的新問題內(nèi)部進行集體探討，以便集眾之長，發(fā)現(xiàn)新對策，同時加大對中介機構(gòu)人員的培訓(xùn)，提高對跟蹤審計的認識，減少跟蹤審計工作失誤，樹立中介咨詢機構(gòu)的良好信譽，促進跟蹤審計業(yè)務(wù)的良好發(fā)展。
3、業(yè)主在選擇跟蹤審計中介機構(gòu)時，要完善招標程序及招標標書的設(shè)計。業(yè)主應(yīng)該對將要委托的跟蹤審計機構(gòu)的工作內(nèi)容進行明確的規(guī)定，然后在工作內(nèi)容一致的前提下，再來比較各中介機構(gòu)的收費額。實際上，即使在這種情況下，也不一定能選擇比較好的中介機構(gòu)，因為跟蹤審計是一項服務(wù)，服務(wù)的好壞是很難評價的，好的中介機構(gòu)提供的好的服務(wù)所節(jié)約的資金、帶來的效益和一項不稱職的服務(wù)相比，差異是相當(dāng)大的，而審計收費和帶來的效益相比，簡直微不足道，所以把審計收費當(dāng)作選擇的主要標準是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>
四、結(jié)束語
建筑項目跟蹤審計已經(jīng)在大中型建筑項目審計中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟成果。為了使建筑項目跟蹤審計在實踐中廣泛地開展，必須健全、完善跟蹤審計的法律和法規(guī)，積極探索跟蹤審計的路子，使跟蹤審計真正起到有效控制工程造價、完善建筑項目管理、提高投資效益的作用。
第8篇：跟蹤審計的特點范文
內(nèi)容摘要:績效審計是對政府投資的公共工程項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行的審計,論文通過公共工程項目跟蹤審計與竣工決算審計對比,從公共工程跟蹤審計的全過程,對跟蹤審計的審計目標、實施審計程序、審計內(nèi)容等方面論述了公共工程跟蹤審計所具有的績效審計特征。 中圖分類號:F810 文獻標識碼:A
公共工程跟蹤審計是將公共工程全過程劃分為若干階段,由審計人員跟隨工程項目的進程不斷地對工程的經(jīng)濟活動進行審計,及時反饋審計情況,促進改進工作。公共工程跟蹤審計是一種具有績效審計特征的審計模式。
公共工程跟蹤審計的審計目的、效果及方法
審計目的。公共工程跟蹤審計是以績效為目的的審計,與公共工程事后竣工決算審計相比有明顯的效率性特征。公共工程事后竣工決算審計只能對公共工程的效益性作出評價、鑒定,起點亡羊補牢的作用,而不能真正實現(xiàn)促進提高經(jīng)濟效益的目標。只有在跟蹤審計模式下,才能及時發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)中存在的問題(有的只是苗頭性問題),及時加以糾正。
審計效果。公共工程事后竣工決算審計的主要成果是“核減額”,使用的審計依據(jù)主要是有關(guān)規(guī)范性條文。公共工程跟蹤審計的除了“核減額”外,還有許多增加效益的成果,審計建議主要是涉及改進工程設(shè)計、施工、管理等方面的,屬于財務(wù)方面的很少。建議的內(nèi)容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的,而不是財務(wù)收支合規(guī)合法性方面的。與此相適應(yīng),其使用的審計依據(jù)除了有關(guān)規(guī)范性條文外,還有許多與評價經(jīng)濟效益相關(guān)的標準,包括根據(jù)項目特點臨時確定的標準。例如:百分比,定額、預(yù)算、計劃,經(jīng)濟指標(包括行業(yè)平均指標,全國、各行業(yè)、本企業(yè)先進指標),盈虧平衡點,平均利息率,市場公允價格等。這些與評價經(jīng)濟效益相關(guān)的標準,大多缺乏強制性,有的還要與被審計單位或有關(guān)部門共同協(xié)商確定,與規(guī)范性條文有很大的區(qū)別,體現(xiàn)了鮮明的績效審計效果性特征。
審計方法。開展公共工程跟蹤審計,在運用審計方法時有著不同于合法性審計的特點。在運用常規(guī)審計方法時,除了要使用檢查、盤點、查詢等方法外,還要經(jīng)常使用分析性復(fù)核、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用,而這在合法性審計中一般是用不上的。除此之外,還要運用與審計內(nèi)容、目標相關(guān)的其他審計方法,包括:
價格確定方法,主要用于對建筑項目的材料、設(shè)備采購價格合理性、有效性的審計。具體有詢問、提供證據(jù)、限價、測算等方法。項目評估方法,包括財務(wù)評價法和國民經(jīng)濟評價法。財務(wù)評價法又包括年財務(wù)凈收入、單位工程年支出、凈現(xiàn)值和內(nèi)含報酬率等。經(jīng)濟預(yù)測方法,用于對公共工程預(yù)測數(shù)據(jù)復(fù)算、驗證等,這些體現(xiàn)了績效審計常用的方法,以及績效評價的內(nèi)容。
公共工程跟蹤審計實施的審計程序具有明顯的績效特征
公共工程跟蹤審計實施主要審計程序,體現(xiàn)了事前、事中審計和現(xiàn)場審計的特點,體現(xiàn)了審計的建設(shè)性職能,與公共工程事后竣工決算審計相比,具有明顯的績效審計特征:
確定項目計劃。開展公共工程跟蹤審計,確定項目計劃依據(jù)的公共工程年度投資計劃。在公共工程立項時就將其納入審計視野。上年度已列入計劃,建設(shè)期及跟蹤審計期跨年度的項目,作為“續(xù)審”項目,一并列入當(dāng)年跟蹤審計項目計劃,而不是根據(jù)即將竣工的公共工程來確定審計計劃。在審計計劃確定上具有明顯的超前性,是為了充分發(fā)揮審計建設(shè)性職能作用的合理安排。
編制審計方案。在公共工程跟蹤審計模式下,審計實施方案是依據(jù)對公共工程開工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括:公共工程的基本情況、可行性報告、概(預(yù))算文件、年度預(yù)算安排情況、建設(shè)資金籌措計劃、有關(guān)工程核算管理制度等;審計方案的內(nèi)容主要在于如何發(fā)現(xiàn)工程運行中的增收節(jié)支途徑。與根據(jù)公共工程竣工結(jié)算資料、以查問題為主的審計實施方案有明顯的差別,充分體現(xiàn)績效審計的效率性特征。
實施審計。在跟蹤審計模式下,審計組的操作方式如下:審計組在項目施工現(xiàn)場設(shè)立辦公室,定期參加被審計單位組織的工程例會以及與項目有關(guān)的方案認證、設(shè)計變更等會議;審計組成員不定期深入到施工現(xiàn)場,掌握工程的進程、變化情況;對設(shè)計施工方案的合理性進行評價;對隱蔽工程進行必要的抽查(隨時做到心中有數(shù));對變更工程、額外工程以及有關(guān)材料設(shè)備采購進行審核把關(guān);對涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進行定期審計,把可以提前審計的事項盡可能地安排在平時審?fù)辍Ｅc此同時審計人員跟隨著工程進度,隨時收集測量、變更、簽證等資料,及時對工程的量、價、費進行審核取證。做到項目竣工,審計基本結(jié)束,歸檔基本到位。
審計處理。在跟蹤審計模式下,審計處理是按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則進行的。即針對發(fā)現(xiàn)的問題,及時(定期或不定期)提出意見和建議,出具書面的分期報告和終結(jié)報告,促進問題的及時糾正,具有明顯績效審計特點。
對分期進行的工程項目造價審計,在每次審計結(jié)束后還需及時出具《工程項目造價審定書》,告知核減(增)金額及審定金額。在最后一次審計結(jié)束后出具《公共工程審計結(jié)果匯總表》,告知總共核減(增)金額及審定金額,交被審計單位,據(jù)以調(diào)整工程結(jié)算,并與建設(shè)單位結(jié)算資金往來。
公共工程跟蹤審計的審計內(nèi)容
(一)涉及經(jīng)濟性相關(guān)公共工程跟蹤審計內(nèi)容
公共工程的經(jīng)濟性審計包括節(jié)約(減少)工程成本和控制工程質(zhì)量兩個方面,其中主要是節(jié)約工程成本。跟蹤審計中的絕大多數(shù)審計內(nèi)容都與減少工程成本和提高工程質(zhì)量有關(guān)。
公共工程審批程序?qū)徲?促進減少損失浪費和工程成本,有助于控制決策過程中的問題,提高工程質(zhì)量。項目可行性研究報告審計,直接關(guān)系到工程項目的成本效益,有助于促進提高公共工程的技術(shù)可行性。設(shè)計概算審計,直接關(guān)系到工程造價、總投資的控制,有助于促進合理選用材料、設(shè)備,提高項目質(zhì)量。初步設(shè)計、施工圖設(shè)計審計,關(guān)系到建筑物的經(jīng)濟合理性,影響到清單計價和工程成本的確定,有助于促進在設(shè)計環(huán)節(jié)把好質(zhì)量關(guān)。
工程招標投標審計,該項審計直接影響工程造價的確定,有助于通過選擇條件優(yōu)越的競爭者承建工程,達到提高質(zhì)量的目的。工程量清單編制審計,關(guān)系到工程量清單確定的準確性,影響工程造價的確定,有助于防止工程量清單出現(xiàn)錯項、漏項以至影響到工程質(zhì)量。內(nèi)部控制制度審計,有利于促進設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過加強內(nèi)部控制來控制成本、防止損失浪費,提高工程質(zhì)量。工程量清單執(zhí)行情況審計,有助于嚴格執(zhí)行工程量清單的規(guī)定,促進控制工程成本,并且該項審計還包括了對工程質(zhì)量的審計內(nèi)容,也有利于促進提高工程質(zhì)量。
工程物資采購審計,該項審計有利于直接控制物資采購成本,防止購入低質(zhì)、劣質(zhì)材料及設(shè)備以至影響到工程質(zhì)量。物資核算、管理審計,該項審計有助于控制物資成本,防止物資“跑冒滴漏”。待攤投資審計,該項審計有助于直接控制投資成本?；ㄊ杖雽徲?該項審計有助于防止公共工程收益流失。監(jiān)理履職情況審計,該項審計有助于通過監(jiān)督監(jiān)理職責(zé)的行使來控制工程成本,控制工程質(zhì)量。公共工程(分期)投資支出審計,可以直接控制投資支出。
概算執(zhí)行情況審計,可以直接控制投資支出,該項審計包括了對設(shè)計變更、調(diào)整合理性的審計,也有助于防止因設(shè)計變更、調(diào)整的盲目性而影響工程質(zhì)量。工程量清單決算審計,有助于控制總造價。結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計,該項審計有助于控制造價,防止資產(chǎn)流失,也有助于控制交付資產(chǎn)的質(zhì)量。公共工程總投資審計,通過實施該項審計有助于控制公共工程總投資。
(二)涉及效率性相關(guān)的公共工程跟蹤審計內(nèi)容
上述與減少工程成本有關(guān)的審計內(nèi)容中,有許多項目也與提高效率性相關(guān),包括:公共工程審批程序?qū)徲?有助于減少決策過程中的失誤,促進提高效率。項目可行性研究報告審計,有助于促進提高項目經(jīng)濟上的合理性。設(shè)計概算審計,有助于促進合理選用材料、設(shè)備,提高資金使用效率。初步設(shè)計和施工圖設(shè)計審計,有助于促進在設(shè)計環(huán)節(jié)將建筑設(shè)計技術(shù)與控制投資有效結(jié)合,提高效率。工程招標投標審計,旨在通過選擇條件優(yōu)越的競爭者承建工程,來促進提高效率。工程量清單編制審計,可以防止清單出現(xiàn)錯項、漏項,避免工程爭議、減少索賠損失。內(nèi)部控制制度審計,有利于促進設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過加強內(nèi)部控制來控制成本、質(zhì)量,提高效率。工程量清單執(zhí)行情況審計,有助于通過對工程量清單內(nèi)、外工程結(jié)算、措施費、索賠事項的審計,促進提高工程效率。工程物資采購審計,可以促進采購到質(zhì)優(yōu)價廉的材料、設(shè)備,從而提高采購效率。監(jiān)理履職情況審計,旨在通過監(jiān)理職責(zé)的行使來控制投資支出。
(三)涉及效果性相關(guān)的公共工程跟蹤審計內(nèi)容
上述與減少工程成本相關(guān)的審計內(nèi)容,有些項目同樣與效果性相關(guān),包括:公共工程審批程序?qū)徲?有利于公共工程決策、立項的科學(xué)、有效,從根本上防止項目失敗。項目可行性研究報告審計,有利于促進公共工程的經(jīng)濟合理性和技術(shù)可行性,防止立項失誤。設(shè)計概算審計,包括概算編制審計和概算執(zhí)行審計,涉及到公共工程效果依據(jù)的確定和考核評價。初步設(shè)計和施工圖設(shè)計審計,有利于促進將工程質(zhì)量、建設(shè)周期、投資控制和經(jīng)濟效果有機結(jié)合,防止立項失誤。工程招標投標審計,旨在通過選擇條件優(yōu)越的競爭者來承建工程,從根本上防止出現(xiàn):“豆腐渣”以及其他失敗工程的情況。內(nèi)部控制制度審計,有利于促進設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位從制度上加強質(zhì)量控制,防止出現(xiàn)“豆腐渣”工程。工程量清單執(zhí)行情況審計,包括對工程質(zhì)量的審計,有利于防止“豆腐渣”工程。工程物資采購審計,能夠避免購入低質(zhì)、劣質(zhì)材料、設(shè)備,防止“豆腐渣”工程。監(jiān)理履職情況審計,旨在通過監(jiān)理職責(zé)的行使來控制質(zhì)量,防止“豆腐渣”工程。
第9篇：跟蹤審計的特點范文
關(guān)鍵詞：全過程；跟蹤審計；電力行業(yè)；投資控制
全過程跟蹤審計是指審計單位對建設(shè)項目從前期工作、實施階段、竣工結(jié)算等各階段各環(huán)節(jié)的工程造價進行全過程監(jiān)督、控制和審計。全過程跟蹤審計是項目投資控制的重要手段，也是工程造價由靜態(tài)控制向動態(tài)控制的轉(zhuǎn)變。跟蹤審計作為現(xiàn)代審計的一種重要方式，已經(jīng)在電力工程建設(shè)項目中被大量采用，并且取得了明顯的社會效益和直接的經(jīng)濟效果。
一、電力建設(shè)項目全過程跟蹤審計的主要特點
電力建設(shè)的特點是投資大，周期長。造價控制是否到位將直接影響總投資額。為提高建設(shè)資金使用效益，全過程跟蹤審計在電力建設(shè)行業(yè)已經(jīng)被普遍采用。傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計主要是對工程造價進行事后控制，這種工程造價的控制方法是在工程實體形成，竣工交付使用后進行的，雖然也能核減一定的建設(shè)資金，但是存在難以克服的缺點，即工程建設(shè)投資具有不可逆轉(zhuǎn)性，只要發(fā)生了便不好挽回，即使在工程結(jié)算審計中認為不應(yīng)增加或可以降低的費用，但由于已經(jīng)發(fā)生且程序合法、手續(xù)完善，已經(jīng)無可挽回。而全過程跟蹤審計則是對工程施工前期至結(jié)束全過程的控制，即工程招標結(jié)束簽訂合同前就介入，在整個工程合同簽訂、材料采購、施工、竣工結(jié)算過程進行全過程控制。
與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計相比，全過程跟蹤審計具有其突出的特點。
1、全過程跟蹤審計是對工程造價進行的主動控制。從材料采購招標、材料設(shè)備合同簽訂、工程合同管理、索賠與反索賠、預(yù)結(jié)算審核、工程進度款支付審核等方面進行項目全過程跟蹤審計服務(wù)，合理確定并有效控制工程造價，使工程建設(shè)投資在事前和事中得到控制，達到主動控制的目的，最大限度地降低工程造價。
2、從時間角度來看，全過程跟蹤審計屬于事前、事中審計，傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計屬于事后審計。工程竣工結(jié)算審計只能在工程結(jié)束后，依據(jù)施工和監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料進行審計，而對工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更簽證無法準確掌握，造成了工程造價的潛在水分。全過程跟蹤審計對隱蔽工程、非實體費用等可提前計量、記錄和取證，避免事后發(fā)生爭議；全過程審計增大了審計的透明度、減少了后期審計的工作量，有利于竣工后結(jié)算工作的順利完成和財務(wù)竣工決算的編制。
3、從造價控制效果上來看，全過程跟蹤審計可以通過參與對施工過程中的設(shè)計變更可行性與變更費用的論證，避免大幅度超預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生，杜絕投資失控；對進度款撥付額進行復(fù)核，與工程施工同步，確保資金沒有提前支付，節(jié)約資金的時間成本。
二、電力行業(yè)全過程跟蹤審計工作的實施內(nèi)容
全過程跟蹤審計的實施內(nèi)容主要可劃分為以下幾個階段進行： 招標階段、合同簽訂階段、工程實施階段和竣工階段，電力行業(yè)常用的跟蹤審計階段主要集中在工程實施階段和竣工階段
1、招標階段負責(zé)協(xié)助建設(shè)單位編制或?qū)徍耸┕ぁ⒉牧显O(shè)備采購招標文件，保證其內(nèi)容完整，有關(guān)要求合理、合法；主要包括：審核工程量清單，并保證其完整、準確；項目設(shè)置、項目名稱表達、工程量計算規(guī)則是否符合《電力建設(shè)工程量清單計價規(guī)范》要求；評標標準和方法是否科學(xué)合理；審核標底（如有），并保證其完整合理；參與招標、評標過程，提出合理化建議，保證其符合規(guī)定等。
2、合同簽訂階段負責(zé)協(xié)助建設(shè)單位擬訂施工及設(shè)備材料采購合同；審要合同條款（付款方式、合同雙方風(fēng)險的分擔(dān)，特別是主要建筑材料及設(shè)備供應(yīng)方式及價格的確定、合同質(zhì)量等級、合同工期、工程計量程序和方法、工程變更和索賠的處理等）是否符合招標文件、是否有利于降低風(fēng)險、控制造價；重點審核合同中關(guān)于工程價款調(diào)整的范圍、程序、計算依據(jù)和設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、材料價格的簽發(fā)和確認方面的條款，明確工程造價結(jié)算方式，分析研究可能發(fā)生工程費用索賠的誘因，制定防范性對策，避免或減少承包單位提出索賠的機會，盡量杜絕因合同簽訂漏洞造成索賠現(xiàn)象的發(fā)生。
3、工程實施階段對工程量清單報價工程，依據(jù)招標、投標文件和合同的內(nèi)容進行跟蹤審計。跟蹤審計單位參與圖紙會審及設(shè)計變更的論證，對影響工程價款的部分提出相應(yīng)的建議或方案；審核圖紙以外工程經(jīng)濟簽證，對影響工程造價較大的隱蔽工程，審計人員及時到現(xiàn)場進行審核或確認，并作相應(yīng)的取證；嚴把簽證關(guān)，嚴格控制工程變更，盡量減少變更費用；參與工程進度款支付額的審核。審核付款、工程進度、工程質(zhì)量是否與合同條款相符，以及進度撥付款額度，防止工程款超付或業(yè)主方所供材料款的漏扣，避免工程進度滯后或出現(xiàn)質(zhì)量問題，造成不必要的糾紛；定期進行計劃支付與實際的比較分析，不定期提交造價變化分析報告，找出存在的問題，研究糾偏的措施；收集整理有關(guān)新材料、新工藝實施過程中的有關(guān)資料，對工程施工過程中采用的新材料、新工藝的性能等進行跟蹤記錄，作為結(jié)算的依據(jù)。
4、竣工階段審核承包單位提交的竣工結(jié)算書；審核承包單位提出的索賠要求，并進行協(xié)商，及時處理費用索賠；審計工程財務(wù)決算。
三、電力行業(yè)全過程跟蹤審計工作的控制重點
在全過程跟蹤審計的工作實踐中，通常是對建設(shè)項目的每個分部、分項的建設(shè)活動全部參與并審計，這種做法重點不突出，不僅工作量大，造成審計資源浪費，而且影響施工進度，因此，科學(xué)合理地選擇跟蹤審計介入的時機和內(nèi)容是跟蹤審計的關(guān)鍵。首先，對工程質(zhì)量、進度、投資影響較大且事后不能審計或?qū)徲嬰y度較大的工作內(nèi)容，要作為跟蹤審計的重點和必審項目，提前介入。對其他工程內(nèi)容和施工活動，根據(jù)審計資源和條件采取不定時抽查的方式進行現(xiàn)場取證和審核，隨機進行。其次，對施工組織設(shè)計中確定的施工措施和方法重點審核。施工組織設(shè)計中的措施和方法一般比較安全，技術(shù)含量較高，因此措施費用也較高。而施工單位往往愿意采取簡易的施工方法，從而獲取最大的利潤，這樣做了不僅對工程質(zhì)量造成影響，而且還會給施工安全帶來隱患。最后，對影響工程造價比較大的設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證要重點審核。嚴格審核變更程序，避免隨意變更。對增減工程費用的現(xiàn)場簽證，重點審核簽證的規(guī)范性、及時性和必要性。
參與工程項目的招投標。審計人員參與招投標工作，主要從招標程序、招標文件、招標組織上進行審計監(jiān)督，審查有無不按規(guī)定執(zhí)行，有無暗箱操作，是否按招標工程的綜合條件擇優(yōu)確定中標單位。 合同簽訂前的審核。對合同的簽訂進行監(jiān)督和法律咨詢，審核合同是否符合法律法規(guī)，同時還要審查有關(guān)文件精神是否落實到合同中去，對于約束施工單位行為的處罰措施有沒有具體體現(xiàn)。 對影響工程造價比較大的重要部位和重要環(huán)節(jié)進行重點跟蹤。根據(jù)施工進度，采用定期或不間斷方式進行跟蹤、利用照相機、攝像機等工具記錄、取證。對于定額缺項或不在綜合單價中的項目，在施工過程中協(xié)助有關(guān)各方做好實際消耗量的計量、記錄便于結(jié)算中單價的組成。
